W 2021 roku zaczął obowiązywać w Polsce ryczałt od dochodów spółek kapitałowych, powszechnie znany jako estoński CIT. Zakłada on odroczenie poboru podatku do momentu wypłaty zysku ze spółki. Zatem dochód spółki nie będzie opodatkowany w momencie osiągnięcia, lecz dopiero w momencie wydatkowania go na cele konsumpcyjne.
Nowy sposób opodatkowania skierowany jest do (1) mikro, małych i średnich spółek kapitałowych (z ograniczoną odpowiedzialnością i akcyjnych), których przychody nie przekraczają 100 mln zł (2) oraz w której udziałowcami są wyłączenie osoby fizyczne.
Z estońskiego CIT będą mogły skorzystać spółki:
- które nie posiadają udziałów w innych podmiotach
- które zatrudniają co najmniej 3 osoby z wyłączeniem udziałowców
- które wykazują nakłady inwestycyjne
- których przychody pasywne nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej
Ustawodawca przewidział dwa modele wejścia w system estoński (1) model "pełny", polegający na tym, że opodatkowanie zysków nastąpi w momencie dystrybucji zysków ze spółki, (2) model "częściowy", oparty na specjalnym funduszu inwestycyjnym. Model ten zakłada prowadzenie rozliczeń podatkowych na dotychczasowych zasadach, przy jednoczesnym korzystaniu z rachunku inwestycyjnego, na którego dokonywane odpisy będą stanowiły koszty uzyskania przychodów spółki.
Przedsiębiorca będzie mógł wybrać nowy system opodatkowania na 4 lata z możliwością przedłużenia na kolejne 4-letnie okresy. Przedłużenie będzie możliwe, jeśli w ostatnim, czwartym roku korzystania z tego systemu, przedsiębiorca wciąż będzie spełniał wymagane kryteria.
Wejście w system estoński dla podatnika będzie oznaczało brak konieczności prowadzenia oddzielnej ewidencji dla celów podatkowych. Podstawą wyliczenia podatku będzie rachunkowość finansowa podatnika. W momencie powstania obowiązku podatkowego (wypłaty dywidendy lub dystrybucji zysku w innej postaci), podatnik będzie miał obowiązek złożenia deklaracji podatkowej oraz zapłaty należnego podatku.
Ryczałt od podatku CIT w systemie estońskim wyniesie odpowiednio:
- 15%, a obniżony w przypadku małego podatnika 10%
- 25%, a obniżony w przypadku większego podatnika 20%